贈与税の完全版!税率・計算方法・申告手続きについて丁寧に解説!

贈与税 相続分譲渡とはどのようなものか

「贈与をしたいけれど、税金が心配。。」なんて、お悩みではありませんか?

贈与税は税率が10%〜55%で、場合によっては贈与した財産の半分以上の金額になることもあります。

しかし、安心してください!

贈与税は、1年間に110万円まで非課税の枠があったり、制度や特例による節税対策が行えたりします。

贈与税について理解を深めることによって、節税を行える可能性は高いのです。

今回は、贈与税の基本的な知識や計算方法、節税対策、申告手続きについてご説明します。

贈与税のことを詳しく知って、安心して贈与を行いましょう。

1.贈与税とは

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贈与税とは、個人から財産を贈与されたときに発生する税金のことです。

贈与税は1年間ごとに計算を行って、申告と納税を行わなければなりません。

贈与税がいくらになるか計算するためには、贈与した財産の総額を出す必要があります。

なぜなら、贈与した財産総額に応じて、税率が変わってくるためです。

まずは、贈与税の対象ではない財産を確認しておきましょう。

1−1.贈与税の対象ではないものは?

財産の性質から考えて、贈与税の対象ではない財産も存在しています。

贈与税の対象外の財産は以下のようなものです。

  • 法人からもらった財産
  • 扶養義務があるときの生活費や教育費
  • 公益事業のために使われる財産
  • 特定の公益信託から支給される奨学金
  • 心身障害者共済制度の給付金
  • 特別障害者扶養信託契約に基づいた信託(6,000万円まで)
  • 公職選挙法が適用される選挙候補者が選挙のために手に入れた財産
  • 香典や年末年始の贈答、祝物、お見舞いなど社交上必要と認められるもの
  • 離婚による財産分与でもらった財産

したがって、一般的な贈与の場合には、贈与税は発生すると考えたほうが良いでしょう。

ただし、贈与税は必ず全員が申告しなければならないわけではありません。

贈与税の対象となる財産を一定の金額を超えて贈与した人は、贈与税の申告が必要となります。

贈与税の申告はいくらから必要になるのか確認していきましょう。

2.贈与税の申告はいくらから必要?

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贈与税の申告は、原則としては1年間に110万円を超えた贈与を行った場合に必要となります。

つまり、1月1日から12月31日までの間にもらった財産の総額から、110万円を差し引いた金額が贈与税の対象です。

したがって、1年間で贈与された財産の総額が110万円におさまるのであれば、贈与税の申告は不要となります。

2−1.贈与税の非課税枠とは

1年間に110万円まで贈与税がかからないという部分のことを贈与税の非課税枠と表現することがあります。

この1年間110万円の非課税枠は、すべての人が利用できる基礎控除です。

贈与を考えている場合は、まずはこの110万円の非課税枠に贈与したい財産がおさまるのかどうかを考えてみてください。

もしも110万円の非課税枠を上回るようであれば、贈与税の申告が必要となります。

贈与税の申告が必要なとき、贈与税がいくらになるのか計算するために、税率を確認しておきましょう。

3.贈与税の税率を確認しよう

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贈与税の税率は、以下のようになっています。

110万円を差し引いた課税対象の金額 税率 控除額
200万円以下 10%
300万円以下 15% 10万円
400万円以下 20% 25万円
600万円以下 30% 65万円
1,000万円以下 40% 125万円
1,500万円以下 45% 175万円
3,000万円以下 50% 250万円
3,000万円超 55% 400万円

税率が15%以上なら、税率に応じた控除額を差し引きます。

ただし、すべての贈与がこの税率だとは限りません。

税率の低い特例贈与税というものがあるので、確認しておきましょう。

3−1.特例贈与税なら税率は低い

祖父母や父母などから、その年の1月1日において20歳以上の子や孫などへの贈与のときは、税率が以下のようになります。

110万円を差し引いた課税対象の金額 税率 控除額
200万円以下 10%
400万円以下 15% 10万円
600万円以下 20% 30万円
1,000万円以下 30% 90万円
1,500万円以下 40% 190万円
3,000万円以下 45% 265万円
4,500万円以下 50% 415万円
4,500万円超 55% 640万円

通常の贈与税よりも、課税対象の金額に対しての税率は下がっています。

また、控除額も多くなっているので、特例贈与税の場合には贈与税額は少なくなります。

ここからは、実際に贈与税を計算してみましょう。

4.贈与税を実際に計算してみよう

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贈与税を計算するためには、以下の計算式を使います。

(贈与した財産の総額 − 110万円)× 贈与税の税率 − 控除額 = 贈与税額

例えば、贈与した財産の総額が500万円のときは、以下のように計算できます。

(500万円 − 110万円)× 20% − 25万円 = 53万円

もしも特例贈与税の場合は、同じく贈与した財産の総額が500万円でも、以下のようになります。

(500万円 − 110万円)× 15% − 10万円 = 48万5,000円

贈与税は原則としては、以上のように計算することができます。

ただし、相続時精算課税制度という制度を用いたときは、贈与税の計算が異なります。

相続時精算課税制度について簡単に確認しておきましょう。

4−1.相続時精算課税制度とは

相続時精算課税制度とは、贈与してもらう者1人あたり2,500万円までが特別控除で非課税となるものです。

2,500万円を超えた部分については、20%の贈与税がかかります。

贈与された財産は相続時に、その他の相続財産とあわせて計算します。

相続時精算課税制度を利用したとき、相続税の基礎控除額以下の財産しかなければ贈与税や相続税の負担がありません。

相続税の基礎控除額は以下の式で求めることができます。

3,000万円 +(600万円 × 相続人の人数)= 相続税の基礎控除額

相続人が3人の場合は以下の計算式から4,800万円が基礎控除額です。

3,000万円 +(600万円 × 3人)= 4,800万円

このように、相続時精算課税制度を使った場合には贈与税の計算方法が異なります。

注意するべきことは、相続時精算課税制度を利用したらもう通常の贈与税の計算方法は使えなくなるということです。

したがって、毎年110万円までの非課税枠を使いたいときは、相続時精算課税制度は使うことができません。

相続時精算課税制度について詳しく知りたいなら、『相続時精算課税制度を利用すると節税可能!メリットや手続きを解説』を読んでみてください。

それでは、ここからは財産の金額の算出が必要な土地や建物の贈与税の計算について見ていきましょう。

5.土地の贈与税を知るための評価額の計算方法

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土地の贈与税を計算するにあたっては、土地の評価額を出すことが必要となります。

なぜなら、贈与税を計算するためには土地を購入した金額では計算できないためです。

土地の正確な評価額を出すにはさまざまな要素を考えなければならず、専門家に依頼する必要があります。

ただし、土地の大まかな評価額を計算することは自分だけでも可能です。

土地の評価額を計算する方法は、以下の2つの方法があります。

  • 路線価方式で土地を評価する方法
  • 倍率方式で土地を評価する方法

それぞれの評価方法について、順番に見ていきましょう。

5−1.路線価方式で土地の評価額を計算

路線価方式とは、道路に面する宅地1平方メートルあたりの価額から評価額を計算する方法です。

市街地など路線価が決められている宅地は、路線価方式で評価します。

路線価は1平方メートルあたりの価格なので、これに土地の面積をかけることで評価額の計算が可能です。

土地の面積は、毎年4月から5月頃に送られる固定資産税の納税通知書に記載されています。

路線価は毎年変わるので、国税庁のホームページで最新のものを確認するようにしましょう。(参考:路線価 – 国税庁

路線価方式で土地の評価額を計算

(引用:平成29年分 財産評価基準書 27008 – 路線価図|国税庁

路線価図を見てみると、土地が面している道路上に「450C」「380D」などの表記があるはずです。

この数字の部分は、1平方メートルあたりの路線価で単位は1,000円となっています。

例えば450Cなら、1平方メートルあたりの単価が45万円ということです。

土地の評価額は、固定資産税の納税通知書で確認した土地の面積と、路線価に書かれていた金額をかければ、計算可能です。

土地の面積 × 路線価の金額 = 土地の評価額

したがって、450Cの土地を100㎡相続するというときには、以下のように計算できます。

100㎡ × 45万円 = 4,500万円

路線価での土地の評価について詳しく知りたい人は、『相続税や路線価の計算方法を解説!土地の評価額を算出しよう』を読んでみてください。

5−2.倍率方式で土地の評価額を計算

「路線価図を調べてみたら、自分の土地がなかった。。」という人もいると思います。

路線価が決められていない土地は、路線価方式ではなく、倍率方式で評価します。

倍率方式とは、固定資産税評価額に国税局長が決めた一定の評価倍率をかけて評価額を計算する方法です。

固定資産税評価額 × 評価倍率 = 土地の評価額

固定資産税評価額は、市町村から送られてくる固定資産税納税通知書や、市町村の固定資産課税台帳で確認することが可能です。

固定資産税評価額は3年に1度改定されるので、相続税を計算する際には最新のものを確認するようにしましょう。

評価倍率は、国税庁のホームページで調べることができます。(参考:路線価図・評価倍率表 – 国税庁

6.建物の贈与税を知るための評価額の確認方法

相続時精算課税制度 贈与税 建物

建物を贈与するなら、建物の評価額を算出する必要があります。

建物の評価額は、固定資産税評価額と同じです。

土地の固定資産税評価額を確認するのと同じ方法で、建物の固定資産税評価額も確認できます。

固定資産税納税通知書や、市町村の固定資産課税台帳で、相続する建物の最新の固定資産税評価額を確認しましょう。

7.贈与税の節税対策

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贈与税を計算してみて、「思っていたよりも贈与税が高くなりそう。。」なんて、お悩みかもしれませんね。

贈与税については、以下のような節税対策を行うことで税額を下げることができます。

節税対策1.教育資金の一括贈与を利用する
節税対策2.結婚・子育て資金の一括贈与を利用する
節税対策3.住宅取得等資金贈与の特例を利用する
節税対策4.配偶者控除の特例を利用する

それぞれの節税対策について、順番に確認していきましょう。

節税対策1.教育資金の一括贈与を利用する

教育資金の一括贈与とは、30歳未満の子どもか孫に、教育のための資金を贈与しても非課税で良いというものです。

教育資金の一括贈与の節税効果

教育資金としての贈与なら、1,500万円までが非課税です。

ここでいう教育資金とは、学校への入学金や授業料、塾の学費、スイミングスクールや自動車学校の費用などとなっています。

教育資金の一括贈与の注意点

注意が必要なのは、贈与を受けた子どもや孫が30歳になった段階で、残っていた教育資金には贈与税がかかるということです。

したがって、教育資金の一括贈与を利用するのであれば、教育資金を使う計画を入念にたてなければなりません。

事前に細かいスケジュールをたてて、必要な分だけ贈与を行うようにしましょう。

節税対策2.結婚・子育て資金の一括贈与を利用する

結婚・子育て資金の一括贈与とは、20歳〜49歳の子どもか孫に、結婚・出産・子育てのための資金を贈与しても非課税で良いというものです。

結婚・子育て資金の一括贈与の節税効果

結婚・出産・子育てすべてのための資金なら1,000万円まで、結婚資金のみなら300万円までが非課税となっています。

内容によって非課税となる金額が違うので、自分のケースではどちらになるか確認してみてください。

結婚・子育て資金の一括贈与の注意点

この節税対策は、平成31年3月31日までの贈与にのみ使えるものなので、気をつけなければなりません。

また、他に注意するべき点は、子どもや孫が50歳になった段階で、残っていた資金については贈与税がかかるということです。

もしも子どもや孫が50歳になる前に贈与した人が亡くなったなら、相続税が発生します。

したがって、結婚・子育て資金の一括贈与を利用するのであれば、資金を使う計画を入念にたてなければなりません。

使い切れる金額を贈与できるようにスケジュールをたててみましょう。

節税対策3.住宅取得等資金贈与の特例を利用する

住宅取得等資金制度とは、両親や祖父母などから住宅取得資金として贈与された一定の金額が非課税となるものです。

住宅取得等資金贈与の節税効果

住宅取得等資金制度で非課税になる金額は以下の表のようになります。

住宅用家屋の取得等に係る契約の締結日 省エネ等住宅 左記以外の住宅
~平成27年12月31日 1,500万円 1,000万円
平成28年1月1日~平成32年3月31日 1,200万円 700万円
平成32年4月1日~平成33年3月31日 1,000万円 500万円
平成33年4月1日~平成33年12月31日 800万円 300万円

住宅用家屋の新築などへの対価の額に含まれる消費税の税率が10%なら、以下の表になります。

住宅用家屋の取得等に係る契約の締結日 省エネ等住宅 左記以外の住宅
平成31年4月1日~平成32年3月31日 3,000万円 2,500万円
平成32年4月1日~平成33年3月31日 1,500万円 1,000万円
平成33年4月1日~平成33年12月31日 1,200万円 700万円

このように、平成30年度に契約すれば最大で1,200万円が非課税になるのです。

住宅取得等資金贈与の注意点

住宅取得等資金贈与の特例は、平成27年1月1日から平成33年12月31日までの期間限定の特例です。

使おうと予定しているなら、期限に間に合うように気をつけましょう。

節税対策4.配偶者控除の特例を利用する

配偶者控除の特例とは、住むための不動産を買ったり建築したりするため、夫婦間で資金を贈与するときに一定の金額が非課税となるものです。

配偶者控除の特例の節税効果

配偶者控除の特例では、2,000万円までなら贈与税がかからなくなります。

配偶者控除の特例の注意点

注意するべき点は、配偶者控除は誰でも使えるわけではないということです。

配偶者控除の特例を利用するには、以下のような条件があるので確認しておきましょう。

  • 贈与する人は、婚姻の届出の日から贈与日まで20年以上の配偶者である
  • 国内にある居住用不動産のための費用である
  • 居住用不動産は、現在住んでいるか翌年3月15日までに住む見込みである
  • 過去に同じ贈与者からの贈与で、この特例を使ったことがない

条件にあてはまるようなら、2,000万円もの金額が非課税となるので、利用するようにしましょう。

8.贈与税申告の手続き

相続税の申告・納付時にマイナンバーの書類を添付する? 相続登記 費用

贈与税がかかる人は、申告と納付を行わなければなりません。

贈与税には申告の期限があり、期限に間に合わなければ本来の税金に加算税が上乗せされてしまいます。

贈与税の申告手続きについて、順番に確認していきましょう。

8−1.贈与税の申告期限と必要書類

贈与税の申告手続きは、財産をもらった人が、もらった年の翌年の2月1日から3月15日までに行います。

申告をしなかった場合は、無申告加算税という加算税が発生し、50万円までは15%、50万円を超える部分は20%の税金が加算されるのです。

贈与税を申告するには、申告書を提出しなければなりません。

申告書を提出する場所は、贈与を受けた人の住所を管轄している税務署です。

申告書以外の必要書類は、ケースによって異なるので事前に税務署に確認するようにしましょう。

例えば、配偶者控除の特例を利用する際の必要書類は以下となります。

  • 受贈者の戸籍謄本か戸籍抄本
  • 受贈者の戸籍の附票の写し
  • 控除の対象となった居住用不動産の登記事項証明書
  • 受贈者の住民票の写し

次に、贈与税を納付する方法について見ていきましょう。

8−2.贈与税の納付方法

贈与税の納付方法は、現金での納付、インターネットでの納付、コンビニでの納付の3種類があります。

現金で納付するなら、税務署で納付書を受取り、金融機関や税務署の納税窓口での納付です。

インターネットで自宅から納付するなら、e-Taxというホームページを利用します。(参考:e-Tax

コンビニで納付するなら、税務署でバーコード付納付書を発行してもらうことで納付が可能です。

3種類の中で、都合の良い方法で納付しましょう。

8−3.贈与税は延納できる

贈与税は、原則としては一括払いで納めなければなりません。

しかし、一度ですべての税額を納税できないときは、延納することができます。

延納は、一定の条件を満たして、5年以内の年賦で納める方法です。

延納する際には、延納することになった税金に年率6.6%の利子税がかかります。

延納を受けるための要件は、以下のようなものです。

  • 申告による納付税額が10万円を超えている
  • 一度で納付できない理由がある
  • 担保を提供できる(税額100万円以上、延納期間4年以上の場合のみ)

これらの条件を満たすなら、贈与税の納付期限までに税務署に行って延納の申請を行いましょう。

贈与税の計算や申告手続きについて何か不安があるなら、税理士に相談するのが良いです。

9.贈与税について税理士に相談してみよう

みなし相続財産について専門家に相談しよう 相続税 相談

贈与税の大まかな計算は自分で行うことができますが、申告のために具体的な金額を計算するには税理士に相談するべきです。

税理士に相談することによって、正しい贈与税額を計算してもらえます。

例えば、土地を贈与する場合には、適切な土地の評価額を算出してもらうことで最低限の贈与税額にできるのです。

しかし、税理士なら誰でも良いというわけではありません。

税理士には法人税や所得税など贈与税以外にも分野がさまざまあるので、贈与税に強い税理士を選ぶことが大切です。

贈与税について詳しくない税理士を選ぶと、制度や特例などを活用できずに税額が高くなるかもしれません。

贈与税に強い税理士を選ぶポイントは、贈与案件に関わった経験が豊富で幅広い知識がある人を選ぶことです。

また、相談に行ったときに話しやすいと感じる人にした方が、何でも質問できるので安心して任せられます。

多くの専門家は最初の相談は無料で受け付けているので、まずは早めに無料相談に行ってみましょう。

10.【補足】贈与税と相続税はどちらが得?

贈与税 相続税

最後に、贈与税と相続税はどちらが得になるかについて、考えてみましょう。

まず、相続税の税率は以下のようになっています。

課税対象の金額 税率 控除額
 1000万円以下 10% 0円
 3000万円以下 15% 50万円
 5000万円以下 20% 200万円
 1億円以下 30% 700万円
 2億円以下 40% 1700万円
 3億円以下 45% 2700万円
 6億円以下 50% 4200万円
 6億円超 55% 7200万円

税率だけを見ると、贈与税は相続税よりも高く見えるかもしれません。

しかし、長期的な贈与の計画を立てて財産を贈与していけば、贈与税を発生させずに財産を引き継ぐことができます。

贈与をうまく行うことで相続のときに納める相続税を節税することにもつながるので、しっかり計画をたてておきましょう。

まとめ

贈与を行う際には、贈与税が発生します。

贈与税は、1年間に110万円までは非課税となるので、うまく活用すれば節税することが可能です。

その他にもさまざまな節税対策があるので、自分のケースで使えるものはないか確認してみてください。

贈与税について不安があるなら、早めに税理士に相談してみましょう。